账戶

(圖)账戶tp://a1.att.hudong.com/23/76/01300000291092124115766760170_s.jpg">账戶

會計工作中,爲了反映有關單位經濟活動情況及其結果,對其所有經濟業務所作的分類記錄。帳戶具有一定的格式,除列明“帳戶名稱”(又稱“會計科目”)外,通常設有“日期”、“記帳憑證號數”、“摘要”、“借方”、“貸方”、“余額”等欄。账戶(Account)是用來記錄各個會計科目所反映的經濟業務內容的一個空間或場所 。


簡介

客戶銀行开立的各種存款貸款往來账戶的總稱。它是銀行爲國民經濟各部門、各企業事業單位、個體經營者辦理資金收付等各項業務,進行記錄和反映所設置的一種簿籍。通過銀行账戶,可以對社會經濟生活進行反映、調節、監督和管理。在中國,國家機關、團體、部隊、學校和企事業單位,均須在銀行开立账戶,通過銀行账戶辦理信貸、結算和現金存取業務。

账戶結構應有三個基本部分:①账戶名稱;②账戶方向(账戶記錄內容的增加、減少);③账戶余額會計要素具體類別的內容變動是以“增加”、“減少”的形式表現出來的,因此,账戶應把這些內容表現出來。

分類
(圖)账戶tp://a2.att.hudong.com/67/77/01300000291092124115777240815_s.gif">账戶

账戶是根據會計科目設置的,具有一定格式和結構,用於分類反映會計要素增減變動情況及其結果的載體。設置账戶是會計核算的重要方法之一。
會計科目的分類相對應,账戶按其所提供信息的詳細程度及其統馭關系不同分爲分類账戶(簡稱總账账戶或總账)和明細分類账戶(簡稱明細账);按其所反映的經濟內容不同分爲資產類账戶、負債類账戶、所有者權益類账戶、成本類账戶、損益類账戶等。

資產類账戶和費用類账戶的借方登記資產費用的增加,貸方登記資產費用的減少;負債類账戶、權益類账戶和收入類账戶的貸方登記負債所有者權益收入的增加,借方登記負債所有者權益收入的減少。账戶的余額一般在其增加方。

銀行账戶可以分爲基本账戶專用账戶和輔助账戶三類。①基本账戶客戶日常辦理轉账資金收付和現金收付的账戶。根據不同的單位及其資金性質,可以分別开立存款戶、往來戶、預算存款戶、經費限額支出戶、預算存款戶、其他存款戶等账戶。②專用账戶。對客戶有特定用途的資金實行專項管理的账戶,如工商  企業專用基金存款戶和貸款戶。③輔助账戶。基本账戶的附屬账戶。如非獨立核算單位與主管單位距離較遠,爲方便其辦理收付的需要而在附近銀行开立的账戶。开立輔助账戶一般應當從嚴掌握,以免分散資金,影響單位財務管理

基本結構和內容
(圖)账戶tp://a2.att.hudong.com/58/78/01300000291092124115785136462_s.jpg">账戶

账戶分爲左方(記账符號爲“借”)、右方(記账符號爲“貸”)兩個方向,一方登記增加,另一方登記減少。至於哪一方登記增加,哪一方登記減少,取決於所記錄經濟業務和账號的性質以及所採用的記账方法。如果在左方登記增加額,則在友方登記減少額,余額反映在左方;如果在右方登記增加額,則在左方登記減少額,余額反映在右方。資產成本費用類账戶借方登記增加額、貸方登記減少額;負債所有者權益收入類账戶借方登記減少額、貸方登記增加額。
账戶中登記本期增加的金額,稱爲本期增加發生額;登記本期減少的金額,稱爲本期減少發生額;增減相抵後的差額,稱爲余額余額按照時間不同,分爲期初余額期末余額。其基本關系如下:
期末余額期初余額+本期增加發生額-本期減少發生額
對於資產成本費用類账戶:
期末余額期初余額+本期借方發生額-本期貨方發生額
對於負債所有者權益收入類账戶:
期末余額期初余額+本期貨方發生額-本期借方發生額
账戶的內容具體包括账戶名稱、記錄經濟業務的日期、所依據記账憑證編號、經濟業務摘要、增減金額余額等。

(圖)账戶tp://a4.att.hudong.com/18/80/01300000291092124115803127750_s.gif">账戶

根據資產權益的恆等關系以及借貸記账法“有借必有貸,借貸必相等”的記账規則,檢查所有账戶記錄是否正確,可以採用兩種試算平衡方法,即發生額試算平衡法余額試算平衡法
1.發生額試算平衡法。它是根據本期所有账戶借方發生額合計與貸方發生額合計的恆等關系,檢驗本期發生額記錄是否正確的方法。公式爲:
全部账戶本期借方發生額合計=全部账戶本期貸方發生額合計
2.余額試算平衡法。它是根據本期所有账戶借方余額合計與貸方余額合計的恆等關系,檢驗本期账戶記錄是否正確的方法。根據余額時間不同,又分爲期初余額平衡與期末余額平衡兩類。期初余額平衡是期初所有账戶借方余額合計與貸方余額合計相等,期末余額平衡是期末所有账戶借方余額合計與貸方余額合計相等。公式爲:
全部账戶的借方期初余額合計=全部账戶的貨方期初余額合計
全部账戶的借方期末余額合計=全部账戶的貨方期末余額合計
實際工作中,余額試算平衡通過編制試算平衡表方式進行。

(圖)账戶tp://a2.att.hudong.com/17/84/01300000291092124115841101307_s.gif">账戶

1.分類账戶與明細分類账戶的關系
分類账戶對明細分類账戶具有統馭控制作用;明細分類账戶對分類账戶具有補充說明作用。分類账戶與其所屬明細分類账戶在總金額上應當相等。

2.分類账戶與明細分類账戶的平行登記
平行登記是指對所發生的每項經濟業務事項,都要以會計憑證爲依據,一方面記入有關分類账戶,另一方面記入有關分類账戶所屬明細分類账戶的方法。
分類账戶與明細分類账戶平行登記要求做到:所依據會計憑證相同、借貸方向相同、所屬會計期間相同、計入分類账戶的金額與計入其所屬明細分類账戶的合計金額相等。

聯系和區別
(圖)账戶tp://a2.att.hudong.com/04/79/01300000291092124115790721036_s.jpg">账戶

聯系

账戶是根據會計科目設置的。會計科目是账戶的名稱,沒有會計科目,就沒有辦法設置账戶。但是,只有會計科目而沒有账戶,會計人員無法把所發生的經濟業務記錄下來。

會計科目與账戶都是對會計對象具體內容的項目分類,兩者口徑一致,性質相同,會計科目是账戶的名稱,也是設置账戶的依據,账戶是會計科目的具體運用。兩者的區別是:會計科目僅僅是账戶的名稱,不存在結構;而账戶則具有一定的格式和結構。

區別

一是兩者的概念不同。會計科目是對會計要素進行分類的標志;账戶是記錄由於發生經濟業務而引起會計要素的各項目增減變化的空間場地。       
二是兩者的形態不同。會計科目僅僅是一個分類的標志,它沒有結構,不能記錄和反映經濟業務內容。账戶有結構,能記錄和反映經濟業務的增減變動情況及結果。

參考資料

[1] 職業教育 http://www.xj-zx.com/Article/kuaijikaoshifuxi/113815721.html

[2] 歡樂會計網 http://www.51cpa169.com/Article/ShowArticle.asp?ArticleID=786

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